整合型研發計畫
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第三部分 費用報支有關規定(一)創新或研究發展人員薪資

Q1:「A+企業創新研發淬鍊計畫—整合型研發計畫」對於可列報於計畫的創新或研究發展人員有何規定?
(1) 列報於計畫內之創新或研究發展人員應為公司聘雇之人員(含研發替代役第3階段研發人員,不含派遣人力),且必須與計畫書所編投入計畫人員相符。 (2) 如有人員更替及待聘人員之聘用,應於工作報告中報備。 (3) 計畫主持人變更應經核准。 (4) 非經變更同意,實際人月數超過當年度預算人月不予認列。 (5) 所列之創新或研究發展人員需為公司實際支薪之人員,不得為關係企業之人員或派遣人力公司人員。 (6) 新增或異動人員其學經歷背景與擔任本研究計畫工作無不合理情形。 (7) 有關創新或研究發展人員薪資之編列原則、查核準則及應備憑證,請詳見會計編列原則與查核準則。
Q2:實際參與計畫之會計人員或一般行政人員是否可以列報人事費?
投入研發的人員及顧問、專家之薪資方得列入人事費,會計人員及一般行政人員不得列報人事費。
Q3:總經理實際參與計畫是否可以列報人事費?
經理層級人員如實際參與計畫專案研發,其薪資得依據列報規定列入人事費,惟其投入月數以不超出核定計畫書所列之個別投入月數為原則。
Q4:可列報的創新或研究發展人員人事費範圍為何?
專為開發計畫所需支付研發或專案人員之薪資-本(底)薪、主管加給、職務加給、專業津貼或其他相類似之固定現金給付項目、年終獎金(以1年2個月月薪為上限,月薪以本薪含職務加給及主管加給為計算基礎)、加班費。惟所稱薪資需符合下列一般原則─公司訂有一定之計算標準及薪給制度、需每月定時、定額發放、能提供完整工時紀錄之薪資方得報支。因此不固定之薪資如:全勤獎金、績效獎金、資遣費、滿期金不在可認列之薪資範圍,免稅之伙食費亦不在可認列之薪資範圍。上述所列的可列報薪資各項金額不需扣除公司代扣之所得稅、勞保費、健保費等代扣項目,但不得報支公司相對提列或提撥之退休金、退職金、資遣費、勞保費、健保費等項目。
Q5:列報創新或研究發展人員之薪資時,是否以扣除請假扣款後之金額為列報基礎?
因為所有的請假均已在投入工時中扣除,因此在編製創新或研究發展人員薪資表時,所列之本(底)薪、主管加給、職務加給、專業津貼或其他相類似之固定現金給付項目,不需再扣除請假扣款。
Q6:編製創新或研究發展人員薪資表中其他項目範圍為何?
當公司同時有符合固定薪資之職務加給或技術津貼,其中1項列入月薪;另1項即可列入其他項。除本(底)薪、主管加給以外之其他固定現金給付項目,亦可列入其他項,惟若公司不只1項其他項時,應自行將創新或研究發展人員薪資表中其他項目欄位展開並逐項填列,以利核對。
Q7:每3個月發放一次或1年發放一次之薪資項目,可否視為固定薪資,列入計畫薪資申請補助?
可列報的專案人員人事費範圍為開發計畫所須支付專業人員之本(底)薪、主管加給、職務加給或專業津貼或相類似之固定現金給付項目、2個月之年終獎金(含申請單位發放之三節獎金,以本薪含職務加給及主管加給為計算基礎)、加班費。所稱薪資需符合下列一般原則─公司訂有一定之計算標準及薪給制度、需每月定時、定額發放、能提供完整工時紀錄之薪資方得報支。因此可列報之薪資項目除年終獎金與加班費外,為每月屬於固定薪資之本(底)薪、主管加給、職務加給或專業津貼或相類似之固定現金給付項目。其中「相類似之固定現金給付項目」應與本(底)薪、主管加給、職務加給或專業津貼相類似。固定薪資依規定應按月發放才能列入計畫費用,因此若3個月發放一次或1年才發放一次之薪資項目(如:簽約金、久任獎金、特殊貢獻津貼、不休假津貼或加班費等)、或與績效連結的薪資項目(如:工作獎金、績效獎金等),仍非為整合型研發計畫之薪資項目。
Q8:依公司制度年終獎金分3節發放,可否合併列入年終獎金列報?
如公司制度年終獎金分3節發放,則可合併列入年終獎金列報。前述3節獎金需為公司所發放,如由職工福利委員會所發放者,因不屬於公司之薪資費用,故不得列入報支。
Q9:年終獎金之列報方式為何?
(1) 可列入專案計畫之年終獎金為每人實際發放金額,乘以該員投入本計畫的比例計算。實際發放數以月薪的2個月為上限(所稱月薪僅包含本薪、職務加給及主管加給,實際發放數超過2個月部份由公司自行負擔,不得列入專案計畫之支出)。 (2) 因為當年度之獎金係於次年初發放,而每項計畫之起訖時點不同,為求公平採按月提列方式,在會計月報中設有每月可列報年終金額的估算,該表提供公司當月可列報年終獎金的上限參考資料,公司可依以往年終獎金發放的情形,估算每月提列之金額,因此實際提列數將為上限與以往年終獎金發放數較低者,每月提列的年終獎金應小於或等於實際發放數。此外,計畫結案帳務查核前已確定或可合理推定,實際發放數小於提列數應將多提列數扣除。
Q10:員工分紅自97年1月1日起開始實施,可否將員工分紅列為本計畫之薪資?
依據員工分紅費用化之規定,企業於編製期中財務報表時,得以截至當期止之稅後淨利乘上公司章程所定之成數,估列員工分紅金額;惟若公司章程所定之成數係以區間表示,期中財務報表則應以最佳估計之成數估列,並應於財務報表附註揭露其估列依據,且各期估列方法應一致採用,因此員工分紅屬於變動之薪資,不符合「A+企業創新研發淬鍊計畫-整合型研發計畫」薪資列報應為本(底)薪、主管加給、職務加給、專業津貼(或相類似之每月定時、定額現金給付項目)。且員工分紅於當年度估列時,並無法確認個別員工可獲得之金額,而須至次年董事會或股東會決議後才能確定,與年終獎金通常具有規律性或公司人事規章訂定有最低發放標準不同,且亦與每年1或2月份即可確定每個員工年終獎金金額不同,因此員工分紅雖自97年起開始實施,仍不得列報為「A+企業創新研發淬鍊計畫-整合型研發計畫」之薪資項目。
Q11:加班費之列報方式為何?
創新或研究發展人員因執行專案計畫延時加班而發生之加班費支出,方可列為計畫之費用,若因此報支加班費,應提供經計畫主持人核准之加班申請或核准單,其加班事由應與專案計畫有直接相關,且應提出實際發放金額等佐證資料。毎位創新研發人員每月報支加班費之專案加班時數,不得超過該員專案工時統計表,所列報之當月投入計畫之時數。計入計畫之加班費可逐一個別計算實際工時成本,或採該員當月實際加班費總數除以實際加班總時數,再乘以專案計畫可報支之加班時數計算。
Q12:工時卡及研究紀錄簿是否為必備之項目,是否有固定格式?是否所有人員均需填寫?
工時卡及研究紀錄簿為必備項目,所有參與專案計畫之創新或研究發展人員均需填寫。工時卡格式可依公司內部規定或參考會計月報表所附參考格式。研究紀錄簿應為訂本式,格式可依公司內部規定或參考「申請須知」所附參考範本。
Q13:填寫會計月報中之薪資表時,其投入比例應如何計算?
投入比例係依工時卡所填之投入計畫時數為分子,公司當月上班總時數為分母計算而來,為方便計算可編工時統計表以協助計算,工時統計表之格式可參閱「計畫管理作業手冊」。
Q14:當月應上班總時數如何計算?若公司與工廠上班時數不同,而參與專案計畫人員中公司與工廠人員均有,當月應上班總時數應填公司或工廠的上班時數?
(1) 當月應上班總時數係依公司之行事曆統計之上班總時數,若公司星期六、日不上班及國定例假日均不計入,因此不同公司所計算出之當月應上班總時數可能不同,但一般來說同公司之當月應上班總時數應該相同。 (2) 如果公司與工廠均有人員參與專案計畫,但公司與工廠之上班時間不同,可採用編製2張工時統計表,將公司及工廠之研發人員分開填列。
Q15:填寫會計月報中工時統計表時,當日投入時數應如何填寫?
當日投入時數應依工時卡填寫,因此只要請假,不論請假是否扣薪,請假的時數均不得計入投入工時;若公司對於加班另給加班費,則加班費應列報於研發人員薪資明細表中,因此加班時數不得再列入工時統計表列報,以免發生重複報支之情形;若加班採取補休,則加班的時數可列入工時統計表,補休則以請假方式處理,惟每月投入比例最多100%,當月的加班時數若無法於當月補休完畢,可於之後月份補休,並依據前述原則與實際補休月份之加班時數互抵。計畫執行期間無法補休完畢之加班時數應由公司自行吸收,不列入本專案計畫之支出。
Q16:列報的創新或研究發展人員薪資是否有上限規定?
與薪資上限有關之規定包括: (1) 年終獎金不得超過2個月月薪。 (2) 非經變更同意,各會計年度所列報之投入總人月數,不得超過計畫書所定各年度之總人月數。 以上所稱月薪的計算基礎為本薪、職務加給、主管加給等3項。所稱年終獎金包含由公司發放的端午、中秋獎金等3節獎金。
Q17:創新或研究發展人員薪資報支應提供哪些憑證?
(1) 薪資結構、加班費之計算發放、內部作業流程與人事管理辦法中之書面說明。 (2) 薪資清冊。 (3) 工時紀錄。(含加班單或加班紀錄)。 (4) 公司差勤紀錄。 (5) 銀行轉帳紀錄或印領清冊等足以證明支付金額之表單。 (6) 扣繳稅額繳款書。 (7) 薪資扣繳憑單。 (8) 新進或異動人員之學經歷資料。 (9) 研究紀錄簿。
Q18:計畫書所列投入計畫人員姓名誤植或更名要如何處理?

姓名誤植請填「研發案人員及待聘人員替換表」,替換原因請填「計畫書姓名誤植更正」,於執行工作報告報備變更;改名可不需報備,帳務查核時提供相關佐證資料即可。

Q19:計畫書已經編列待聘人員,如已確定聘用時,是否仍需要報備?查帳時與其他人員之查核有何差異?
待聘人員如已確定聘用須以「研發案人員及待聘人員替換表」報備,原編人員姓名欄請填「待聘人員」。查帳時除一般創新或研究發展人員應提供之相關憑證外,尚須提供該新聘人員之學經歷資料,以佐證擔任本專案計畫工作,無不合理情形。
Q20:公司所發放之不休假加班費可否列入加班費列報?
不休假加班費之性質,非屬因執行專案計畫延時加班而發生之加班費支出,不能列入加班費報支。
Q21:當年度列報專案計畫之總人月超過計畫核定總人月,超出之人月相關薪資是轉列自籌款抑或會被核減?
當年度實際投入計畫之總人月超出計畫核定或變更後總人月,若執行計畫之廠商未自行核減超出之人月數相關之人事費,進行帳務訪視時,將以平均月薪為計算基礎,核減超出人月數所計算之人事費。舉例說明,當年度原編預算總人月為24個人月,當年度預算數為補助款40萬元,自籌款預算60萬元,合計100萬元,補助比例40%。公司未辦理人月數變更。公司當年度累計報支26人月,實際累計報支經費為104萬元,平均月薪為4萬元[104(萬元)/26(人月) = 4(萬元)/(人月)],因為報支投入月數超出核准月數2個月,核減8萬元[4(萬元)*2(人月)=8萬元],認列96萬元之薪資費用(104萬元-8萬元=96萬元),可認列補助款38.4 萬元(96萬元*40%=38.4萬元),自籌款 57.6萬元(96萬元-38.4萬元=57.6萬元)
Q22:工作報告封面所稱「本公司保證執行計畫之研發人員薪資及其他各項費用未重複獲得政府其他計畫補助」,在創新或研發人員之人事費應如何避免重複獲得政府補助?
(1) 公司同時執行兩項以上之政府補助計畫,應注意同一人員同一天之工時不得重複列報,例如公司同時執行A、B兩項計畫,若人員甲同一天,列報參與A計畫工時6小時,列報參與B計畫工時4小時,該員當天實際總工時為8小時,則A、B計畫發生重複列報2小時(6小時+4小時-8小時=2小時)。為避免重複列報,公司需檢查同時參與不同計畫人員之工時是否有重複列報之現象。 (2) 公司若以聘用為條件獲得政府補助款,應於編製「創新或研發人員之人事費明細表」填寫本薪、職務加給或主管加給中扣除已獲得之補助款,並於該表下方空白處,以紅字或粗體字等明顯方式備註「公司所獲得之補助項目、補助金額及公司,已經自哪一個或哪幾個薪資項目中扣除該筆已取得之補助款。」
Q23:研發替代役人員可否列報專案計畫之研究發展人員人事費?
自105年6月起新增研發替代役第3階段研發人員可列入專案計畫,但第一、二階段之研發替代役仍不得列為專案計畫之研究發展人員。
Q24:本公司為105年6月前已簽約之廠商,專案計畫執行期間跨越105年6月,於簽約時所適用之申請須知並無可報支研發替代役之規定,可否於105年6月後開始報支第三階段研發替代役人員之薪資?
執行中之廠商,如擬新增或替換為第三階段研發替代役人員,得依人員異動之規定辦理變更申請。
Q25:可列報的創新或研究發展人員人事費範圍為何?
專為開發計畫所需支付研發或專案人員之薪資-本(底)薪、主管加給、職務加給、專業津貼或其他相類似之固定現金給付項目、年終獎金(以1年2個月月薪為上限,月薪以本薪含職務加給及主管加給為計算基礎)、加班費。惟所稱薪資需符合下列一般原則─公司訂有一定之計算標準及薪給制度、需每月定時、定額發放、能提供完整工時紀錄之薪資方得報支。因此不固定之薪資如:全勤獎金、績效獎金、資遣費、滿期金不在可認列之薪資範圍,免稅之伙食費亦不在可認列之薪資範圍。上述所列的可列報薪資各項金額不需扣除公司代扣之所得稅、勞保費、健保費等代扣項目,但不得報支公司相對提列或提撥之退休金、退職金、資遣費、勞保費、健保費等項目。
Q26:工時卡及研究紀錄簿是否為必備之項目,是否有固定格式?是否所有人員均需填寫?
工時卡及研究紀錄簿為必備項目,所有參與專案計畫之創新或研究發展人員均需填寫。工時卡格式可依公司內部規定或參考會計月報表所附參考格式。研究紀錄簿應為訂本式,格式可依公司內部規定或參考「申請須知」所附參考範本。
Q27:專案計畫所稱投入1個人月是指以幾個小時所計算出的呢?若某甲這個月投入工時160小時,這樣算投入幾個人月?
本專案計畫所稱投入人月,係指該員當月投入專案工時/當月該企業應上班總時數所得出之結果,例如當月應上班總時數為176小時,甲員工投入160小時在本專案計畫,則甲投入之人月為0.91個人月(160/176=0.91,計算至小數點第2位);因此同樣投入160小時,在不同月份所計算出之投入人月可能不一樣;例如甲員工同樣於次月投入160小時在本專案計畫,但該月應上班總時數為184小時,則次月甲員工的投入人月為0.87個人月(160/184=0.87)。會計月報表內的工時統計表即為計算計畫內每一位人員投入人月所設計之報表,內設有公式,填入每日投入專案工時及當月應上班總時數,即可產出當月每人投入人月。
Q28:薪假(如特休)可否列報為投入專案之工時?
請假時數並未投入專案計畫,因此不論該請假類別是否支薪,均不得將請假時數列入投入專案工時。
Q29:在計算當月應上班總時數時,若公司規定星期六日不用上班,當月應上班日共23天,公司規定每天應上班時數為8小時,甲員工當月請事假8小時、病假2小時、特休6小時,則在計算甲之當月應上班總時數是以幾個小時計算?
本專案計畫所稱當月應上班總時數,係指依照公司行事曆所訂該月員工應出勤的時數,而非該員實際出勤時數,因此以題目所列狀況,當月應上班日共23天,則應上班總時數為184小時(23 x 8=184)。
Q30:若出差地點非至聯盟廠商或提供技術引進、委託研究、驗證服務之單位所在地進行與技術引進、委託研究與驗證相關作業,依照差旅費報支規定,並不得報支差旅費,那出差或公出之時間可否列報為投入專案之工時嗎?
出差地點雖因非至提供技術引進、委託研究、驗證服務之機構或本計畫聯盟廠商所在地而不得報支差旅費,但若其出差事由與專案之執行有直接相關,例如,為專案之需要而赴設備供應商拜訪討論,或進行與專案有直接相關之教育訓練,其出差或公出之工時可列為投入專案之工時。
Q31:計畫書第1年度原編列甲員工投入計畫6個人月,乙員工投入計畫5個人月,但實際執行時,甲員工因請假而由乙員工代理,致甲員工實際投入月數5個人月,乙員工實際投入月數6個人月,這樣是否需要辦理報備或變更?
若甲、乙員工均編列在計畫人員內,則甲請假由乙代理並不需要報備,而甲與乙原編投入人月合計11個人月,實際投入合計仍為11個人月,並未超出原規劃當年度投入總人月,亦不需辦理變更;但若實際投入合計超過總人月,則依專案人員薪資Q&A第21題處理。(備註:經理以上層級人員之投入月數,請參考Q&A第3題)
Q32:出勤記錄可否取代工時卡?
不可以,公司之刷卡記錄只能證明上下班之時間,不代表上班時間均投入專案計畫,因此不能以刷卡記錄代替工時卡,但出勤記錄可作為工時卡紀錄合理性檢查之依據。(備註:一般而言,出勤紀錄之時數≧工時卡之投入專案時數≧工時統計表之時數。)
Q33:本公司計畫內人員因為升遷致職級變動是否需辦理變更,因升遷或調薪致其月薪超出計畫原編的平均月薪,是依實際薪資金額列報,抑或只能報支預算所編列之月薪?
職級異動無需辦理變更。於編製每月創新或研發人員之人事費明細表,列報計畫人員薪資,係就該員當月實際薪資中符合補助規定之薪資項目及金額依規定方式列報。
Q34:依照現行勞退新制規定,適用勞退新制之勞工,得在其每月工資6%範圍內,自願提繳退休金;其自願提繳之退休金,不計入提繳年度薪資所得課稅。因此員工自提退休金既不計入當年度課稅之薪資所得,於申報專案薪資時是否需扣除員工自提的退休金?

依照專案計畫會計科目編列原則查核準則,「專案薪資不含非固定薪資、津貼、除計畫可認列年終獎金以外之各種獎金、資遣費、滿期金、免稅伙食費及執行單位相對提列、提撥或負擔之退休金、退職金及勞健保等」。並無不含員工自薪資自提退休金之限制,因此於申報專案薪資時不須扣除員工自提退休金。

 
 

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