整合型研發計畫
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第三部分 費用報支有關規定(四)消耗性器材或原材料費

Q1:消耗性器材或原材料列報時應注意事項?
(1) 專案計畫可列報之消耗性器材或原材料,係專為執行開發計畫所發生之消耗性器材或原材料費,惟不含模具、冶具、夾具等帳載屬於固定資產之設備及辦公所需事務性耗材。 (2) 消耗性器材或原材料之請(採)購、領用,應依公司內部授權規定,並經專案計畫主持人核准(為專案計畫採購消耗性器材及原材料之請(採)購、報支、請購單應加蓋計畫主持人專章;若自共通性消耗性器材及原材料領料於專案作業時,領料單應加蓋計畫主持人專章);其計價方法應依一般公認會計原則擇定並且一致適用。 (3) 消耗性器材或原材料費用於作業時,應有內部憑證(明確標註與專案計畫之關連性)並經其部門最高主管簽字。 (4) 消耗器材或原材料之項目、金額應與原始憑證、分攤紀錄及支付證明等相符。 (5) 可辦理全額或依比例扣抵之營業稅進項稅額不得列入專案計畫費用。 (6) 各年度可認列之消耗性器材及原材料費,其單據日期應在各該年度執行期間內。單據日期之確定依下列方式處理:領料者依領料日期;國內購買者依統一發票日期;國外購買者依進口報單之進口日期。 (7) 供專案計畫研究或試驗之各項原料、物料、消耗性器材,應具備研究實驗有關紀錄,未具備有關紀錄或混雜於當年度在製品、製成品成本內者不予認定。 (8) 所列報消耗器材或原材料之項目及數量,應符合計畫核定內容,非經變更同意或經技術審查人員確認無異常情形,超過計畫用量或項目不予認列。 (9) 計畫開始日前之費用及憑證不列專案計畫支出,各項費用列帳期限不得超過費用發生所屬會計年度執行期間。 (10) 內部記帳傳票之摘要欄或專案欄應註明A+整合型。 (11) 有關消耗性器材及原材料費之編列原則、查核準則及應備憑證,請詳見會計編列原則與查核準則。
Q2:何謂「辦公所需之事務性耗材」?
例如碳粉、墨水、紙張、文具、印刷費等。
Q3:專案計畫所使用之設備因金額在所得稅查核準則規定限額內,或使用年限未滿2年,依據目前稅法規定列為雜項購置,此種費用可否列報為消耗器材及原材料?
如其性質上屬於設備者,不得列報為消耗器材及原材料。以電腦為例,依目前稅法規定,金額在8萬元以下可列為雜項購置,然目前許多電腦價位在8萬元以下,公司帳載雖可列為雜項購置,但其性質上仍屬設備,故不得列報為消耗器材及原材料。
Q4:消耗性器材或原材料實際用量明細表及計畫預定用量比較表何時應編列?用途為何?
消耗性器材或原材料實際用量明細表及計畫預定用量比較表,係用以統計所列報消耗器材及原材料之項目及數量,作為審核所列報消耗器材或原材料之項目及數量是否符合計畫核定內容之參考。公司可以利用每月所編之消耗器材或原材料費明細表,依品名排序後編製該比較表,若耗材用量經審查委員查核認定應核減者,將同時核減其相關經費,因此消耗性器材或原材料實際用量明細表及計畫預定用量比較表,每次帳務查核均應提供。
Q5:消耗性器材或原材料實際用量明細表及計畫預定用量比較表中,預算用量及實際用量是年度數量?還是全程累計數?
均為年度數量統計。
Q6:用以證明消耗性器材及原材料之請(採)購、領用經計畫主持人核准,計畫主持人專用章格式為何?
該專用章需包含:經濟部(技術處)補助、計畫名稱(若採簡稱須足以辦認計畫別)、專用章字樣、計畫主持人字樣(聯合申請案之聯盟廠商為協同或分項計畫主持人)及計畫主持人(或協同或分項計畫主持人)姓名,請參考會計作業常見問題知識庫附件範例。
Q7:只有消耗性器材及原材料費會使用到計畫主持人、協同(或分項)計畫主持人專用章嗎?
研究紀錄簿、專案加班紀錄、工時卡、顧問專家費之費用申請單及收據或領據等憑證、消耗性器材及原材料費請購單及發票或收據、領料單等憑證、新購設備請購單及發票或收據等憑證、設備維護費之請購或請修單及發票或收據等憑證、技術引進、委託研究費、委託研究-計畫管理費、驗證費之費用申請單及發票或收據等憑證、差旅費之費用申請單或出差報告單及相關等憑證、訓練費之申請單、發票、收據或領據等憑證及申請專利之相關費用憑證,只要是用以證明該費用為執行專案所產生之費用,或與專案之執行有直接相關都須加蓋該專用章。
Q8:依據編列原則查核準則,所列報之消耗器材及原材料之項目、金額應與原始憑證如統一發票或收據相符,若為分攤,應與附分攤表及原始憑證核算相符。分攤表之格式為何?
費用分攤表,請參考會計作業常見問題知識庫附件範例。 備註: 1. 同一份統一發票、收據、invoice、receipt等費用憑證,若由多項政府補助或捐助計畫共同分攤費用,則須填寫本分攤表。涵蓋之計畫範疇,包含所有政府提供之各項補、捐助計畫。 2. 本分攤表為正式憑證之一種,請計畫執行廠商併同傳票保存一份。 3. 單一廠商執行之計畫或聯合申請計畫之主導廠商,以專案計畫主持人專用章用印蓋章。聯合申請案之聯盟廠商則由該公司之協同或分項計畫主持人專用章用印蓋章。 4. 上表之共同分攤費用,須由每位共同分攤之計畫之主持人或協同或分項計畫主持人,於確認分攤金額後蓋章。
Q9:何種情形須提供費用分攤表?
同一份發票、收據、invoice、receipt等費用憑證,若僅申請一項計畫補助,請於憑證上加蓋計畫主持人專用章。但若由多項政府補助或捐助計畫共同分攤費用,則須填寫費用分攤表。
Q10:只有消耗性器材及原材料費會使用到費用分攤表嗎?
同一筆費用憑證若由多項政府補助或捐助計畫共同分攤費用,則須填寫費用分攤表。因此消耗性器材及原材料費、顧問專家費、設備維護費、技術引進、委託研究費、委託研究-計畫管理費、驗證費、差旅費等費用都可能會使用費用分攤表。創新或研究發展人員薪資請提供各補助或捐助計畫之工時統計表;創新或研究發展設備使用費請提供各補助或捐助計畫之設備使用紀錄,作為查核各專案計畫是否發生重覆列報之依據。
Q11:費用分攤表是交付帳務查核人員帶走之文件嗎?是否需影印留存?
費用分攤表為傳票的附件,帳務查核時併同傳票及原始憑證等,交帳務訪視人員查核,帳務查核結束後應併同傳票歸檔。另依補助契約第5條第2項規定「計畫之原始憑證及記帳憑證除應永久保存或有關未結會計事項者外,應於年度決算程序辦理終了後,至少應影印專檔保存10年」。因此分攤表須併同其他原始憑證及傳票等影印留存。
Q12:本公司委託醫院進行臨床實驗計畫,醫院要求公司提供置物櫃、公文櫃,作為存放病患資料之用,另提供電視機安裝於候診室,用以安撫病患等待看診的不耐與焦慮,上列費用可否列報為專案之消耗性器材及原材料費?
置物櫃、公文櫃、電視機屬事務性器材或設備,不得列報為專案之消耗性器材及原材料費。
Q13:消耗性器材及原材料費實際採購單價高於預算所編的單價是否會被核減?實際用量超出計畫用量是否會被核減?可否舉例說明量、價與對核銷金額的影響。
消耗性器材及原材料費實際採購單價會因採購時點、採購量等因素所影響,預算所編之單價係作為計畫送件時,審查預算編列合理性檢查之用,不會因實際採購單價高於預算所編的單價而逕予以核減;預算所編列之用量則係經預算審核通過之合理用量,若實際用量需超過預算所編之用量,應經預算變更方式辦理變更,否則將予以核減。其價、量與費用核銷之關係,請參考會計作業常見問題知識庫附件範例。
Q14:若實為採購計畫書內所編列消耗性器材及原材料費,但供應商所開立之發票品名,與計畫書內所編列消耗性器材及原材料費之項目名稱不同(例如計畫書預算編列項目為甲,但供應商發票品名為A,甲與A其實是同一品項),可否認列?該如何佐證A與甲實為同一品項?
(1) 若供應商所開立之發票品名A與計畫書內所編消耗性器材及原材料費之項目甲,實為同一品項,則在不超出計畫核准用量之範圍內可予以認列。 (2) 執行單位可提供內部之採購單或訂購單(採購單或訂購單應有編號),佐證其採購品項為甲,並提出供應商之送貨單(送貨單上供應商已註明執行單位之採購單號),證明供應商係依執行單位該採購單或訂購單出貨,其出貨項目為A,而發票所列品名項目及數量與出貨單之項目與數量與相符,即可佐證甲與A為同一品項。
 
 

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