整合型研發計畫
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常見問答彙總

Q1:本公司執行「A+企業創新研發淬鍊計畫—整合型研發計畫」,經經濟部所核定的開發總經費,可否作為申請研發費用投資抵減的依據?
(1) 依據99年11月8日公布之「公司研究與發展支出適用投資抵減辦法」(以下簡稱研發投抵辦法)第11條規定,研發投資抵減費用是不包括政府補助款及研究發展單位產生之收入在內,且應以稅捐稽徵機關核定數為準。 (2) 「A+企業創新研發淬鍊計畫—前瞻技術研發計畫」所規範之經費科目編列標準及查核原則,與前述研發投抵辦法各條所規範之科目及認列規定不盡相同。例如「A+企業創新研發淬鍊計畫—前瞻技術研發計畫」核定的人員薪資,所包含之研發人員並不限於研發部門專職人員,但研發投資抵減費用要求必須為專職研發人員,兩者之規定不盡相同。 (3) 公司申請研發費用投資抵減時,請依103年5月6日修正公布之研發投抵辦法第12條「公司從事研究發展之支出申請適用投資抵減者,應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報期間開始前3個月起至申報期間截止日內,檢附與申請適用投資抵減之支出項目相關文件,向中央目的事業主管機關申請認定其當年度研究發展活動是否符合第2條、第2之1及第3條規定,始得適用投資抵減之獎勵」規定辦理。
Q2:本公司執行「A+企業創新研發淬鍊計畫—整合型研發計畫」,所獲得的補助款是否需課徵營利事業所得稅?
公司所領取的補助款應列入「其他收入」,並課徵營利事業所得稅。
Q3:本公司執行「A+企業創新研發淬鍊計畫—整合型研發計畫」,所獲得的補助款是否需課徵營業稅?
依據財政部88.3.16台財稅第881905078號函,依「促進企業開發產業技術辦法」,該辦法所補助之計畫,除契約另有約定外,其研發成果歸受補助者所有。故民營事業依上開辦法規定,向政府請領研發計畫補助款,如其研究成果全部歸受補助者所有,則該項補助款尚非屬因銷售勞務而取得,不屬於營業稅課稅範圍,可免開立統一發票;至其研究成果如約定歸補助單位所有或雙方共同擁有者,則該項補助款核屬銷售勞務而取得之代價,仍應依規定開立統一發票並報繳營業稅。故廠商向政府領取之該項補助款,非因銷售貨物或勞務而取得,非屬營業稅課稅範圍。依據「經濟部協助產業創新活動補助獎勵及輔導辦法」第20條規範,凡依本辦法所補助計畫,其研發成果歸受補助人所有,故廠商所取得之補助款不屬營業稅課稅範圍,可免開立統一發票及免徵營業稅。(補助計畫之依據現已由「促進企業開發產業技術辦法」修定為「經濟部協助產業創新活動補助獎勵及輔導辦法」)
Q4:多家公司聯合申請「A+企業創新研發淬鍊計畫—整合型研發計畫」,所取得計畫補助款應否課徵營業稅?
依據財政部91/6/26台財稅第0910453835號函,民營事業依據行政院核定之「促進企業開發產業技術辦法」向政府請領研發補助款,如其研究成果全部歸受補助者所有,則該項補助款尚非屬因銷售勞務而取得,不屬於營業稅課稅範圍,可免開立統一發票;至其研究成果如約定歸補助單位所有或雙方共同擁有者,則該項補助款核屬銷售勞務而取得之代價,仍應依規定開立統一發票並報繳營業稅,前經財政部88.3.16台財稅第881905078號函覆在案。本案如係多家公司共同執行研發計畫,其研究成果如由共同執行公司擁有,則受補助之共同執行公司所領取之補助款,核非屬營業稅課稅範圍,可免開立統一發票。
Q5:聯合申請執行案,主導廠商轉付其他共同申請廠商之款項,是否需扣繳稅額?是否需開立扣繳憑單?
依據「計畫管理作業手冊」規範,補助款係先撥入主導廠商再由其轉撥,在帳務上屬於代收代付,依據財政部95.6.29台財稅字第09500189620號函,補助計畫聯合申請案主導企業取得之補助款,如屬代收代付性質者,於轉付其他共同申請企業時免予扣繳,惟應轉開免扣繳憑單。
Q6:受補助企業繳回剩餘補助款時,前已開立之免扣繳憑單是否需辦理更正?
依據財政部95.6.29台財稅字第09500189620號函,受補助企業繳回剩餘補助款時,原撥付或代為撥付款項單位尚無更正原已摯發之免扣繳憑單金額問題。
Q7:補助款專戶所產生的利息依合約規定應繳還計畫管理單位,則公司在列帳時會計分錄應如何處理?
若專戶產生利息收入100元,銀行代扣稅款10元,公司將100元利息收入繳還經濟部,會計分錄如下。 (1) 產生利息收入100元,銀行代扣稅款10元 借:銀行存款 90 預付稅款 10 貸:利息收入 100 借:利息費用 100 貸:應付費用 100 (2) 公司開立100元支票將利息收入繳還計畫管理單位 借:應付費用 100 貸:應付票據 100 (3) 假設公司當年度結算後無所得,預付稅款10元可申請退回 借:應收退稅款 10 貸:預付稅款 10 (銀行所代扣的稅款於年底時會開立扣繳憑單給公司,另依據財政部105年1月6日新增訂「各類所得扣繳率標準」第13條之1,自105年起扣繳義務人給付第2條規定之所得予在中華民國境內有固定營業場所之營利事業,每次應扣繳稅額不超過2,000元者,免予扣繳)
Q8:受補助企業出具之補助證明是否應貼印花稅票?
依據財政部台北區支付處101.12.11台支二字第10121548230號函「受款人收受以存帳方式支付之款項,非屬收受支票,尚無97.9.18台稅二發字第09704094750號函有關免貼用印花稅票規定之適用。惟如受款人未書立收據而僅出具款項入戶之證明,則非屬銀錢收據之性質,可免貼用印花稅票」。
Q9:每月應編製之會計月報有哪些?
─參與本計畫工時統計表 ─創新或研發人員之人事費明細表 ─顧問、專家費明細表 ─消耗性器材或原材料費明細表 ─創新或研究發展設備之使用費明細表 ─創新或研究發展設備之維護費明細表 ─技術引進、委託研究或驗證費明細表 ─差旅費明細表 ─專利申請費明細表 ─經費彙總表及補助款、自籌款分攤計算表 ─消耗性器材或原材料實際用量明細表及計畫預定用量比較表(參考表) ─設備使用紀錄表(參考表) ─工時卡(參考表)
Q10:經費彙總表及補助款、自籌款分攤計算表填寫時應注意事項。
(1) 經費預算是依會計年度計算,會計年度結束,次年即重新起計,因此經費彙總表及補助款、自籌款分攤計算表中所指年度變更後預算數,係指該會計年度之各科目變更後之預算數,而非全程預算數;如果當年度預算未辦理變更,則為其原預算數。 (2) 該表中本期實支數應包含期初累計數、當月數及期末累計數等3項,每年度第1個月之期初數為0,第2個月起之期初累計數為上月之期末累計數,會計年度結束,次年期初數即從零起計,當月數會自公司所編之月報數直接載入相關欄位。期末累計數為期初數加上當月數,設有自動計算公式。 (3) 期末累計實支數分配、期初累計實支數分配、本月實支數分配等3項,其中期末累計實支數分配是以期末累計實支數,依該會計年度之各該科目變更後預算數補助款與自籌款比例計算,但補助款的分攤數是以變更後補助款預算數為上限,超出變更後補助款預算數的部份會自動轉列自籌款負擔。 (4) 期初累計實支數分配數為上個月之期末累計實支數分配數,每年度第1個月之期初數補助款及自籌款均為0,第2個月起之期初累計實支數分配數為上個月之期末累計實支數分配數。期末累計實支數分配減期初累計實支數分配等於本月實支數分配,本月實支數分配之金額即為應填入工作報告之金額。其中期末累計實支數分配數與本月實支數分配數設有自動計算公式。
Q11:第1年度結束,第2年即從零起計,專案計畫的會計年度每年度都是從1月開始嗎?
專案計畫的會計年度不一定從1月開始,各年度各科目之補助款與自籌款預算,則可從計畫書之年度經費使用分配表得知。
Q12:工作報告與月報的關連性為何?
每個月經費彙總表及補助款、自籌款分攤計算表所結算出之本月實支數分配數,即為應填入工作報告中各月經費累計表中補助與自籌款之金額。
Q13:年度期中查核時發生調減數時,是否應更正前已報備之工作報告及月報?是否需將調減數調整入帳?
不需要更正前已報備之工作報告及月報,亦不需將調減數調整入帳。例如1-6月執行單位報支消耗性器材及原材料費補助款50萬元、自籌款50萬元,合計共報支100萬元,經查核扣除不符合報支規定之費用20萬元,查核結果調減補助款及自籌款各10萬元。於編製7月之「補助款與自籌款分配計算表」之期初數仍應填報6月底原報支金額(即補助款50萬元、自籌款50萬元)。若執行單位收到查核結果的時間已至9月,於編製10月之「補助款與自籌款分配計算表」之期初數仍為原9月之期末數,不得更動該金額,亦不需更動1-9月之月報表。
Q14:若當年度期間為1月1日至12月31日,於5月辦理年度各科目預算金額變更並獲核准,致各科目補助比例有所調整,此時是否需重編1月至5月之每月會計月報?
不需重編1-5月會計月報,只需要在6月編製經費彙總表時,在本年度預算數(變更後預算數)的欄位鍵入變更後之預算數,月報表所設定之電腦公式會自動調整當期帳列數,使累計帳列補助款及自籌款符合變更後預算所應計算之結果。
Q15:「A+企業創新研發淬鍊計畫—整合型研發計畫」對於可列報於計畫的創新或研究發展人員有何規定?
(1) 列報於計畫內之創新或研究發展人員應為公司聘雇之人員(含研發替代役第3階段研發人員,不含派遣人力),且必須與計畫書所編投入計畫人員相符。 (2) 如有人員更替及待聘人員之聘用,應於工作報告中報備。 (3) 計畫主持人變更應經核准。 (4) 非經變更同意,實際人月數超過當年度預算人月不予認列。 (5) 所列之創新或研究發展人員需為公司實際支薪之人員,不得為關係企業之人員或派遣人力公司人員。 (6) 新增或異動人員其學經歷背景與擔任本研究計畫工作無不合理情形。 (7) 有關創新或研究發展人員薪資之編列原則、查核準則及應備憑證,請詳見會計編列原則與查核準則。
Q16:實際參與計畫之會計人員或一般行政人員是否可以列報人事費?
投入研發的人員及顧問、專家之薪資方得列入人事費,會計人員及一般行政人員不得列報人事費。
Q17:總經理實際參與計畫是否可以列報人事費?
經理以上層級之人員如實際參與計畫專案研發,其薪資得依據列報規定列入人事費,惟其投入月數以不超出核定計畫書所列之個別投入月數為原則。
Q18:可列報的創新或研究發展人員人事費範圍為何?
專為開發計畫所需支付研發或專案人員之薪資-本(底)薪、主管加給、職務加給、專業津貼或其他相類似之固定現金給付項目、年終獎金(以1年2個月月薪為上限,月薪以本薪含職務加給及主管加給為計算基礎)、加班費。惟所稱薪資需符合下列一般原則─公司訂有一定之計算標準及薪給制度、需定時、定額發放、能提供完整工時紀錄之薪資方得報支。因此不固定之薪資如:全勤獎金、績效獎金、資遣費、滿期金不在可認列之薪資範圍,免稅之伙食費亦不在可認列之薪資範圍。上述所列的可列報薪資各項金額不需扣除公司代扣之所得稅、勞保費、健保費等代扣項目,但不得報支公司相對提列或提撥之退休金、退職金、資遣費、勞保費、健保費等項目。
Q19:列報創新或研究發展人員之薪資時,是否以扣除請假扣款後之金額為列報基礎?
因為所有的請假均已在投入工時中扣除,因此在編製創新或研究發展人員薪資表時,所列之本(底)薪、主管加給、職務加給、專業津貼或其他相類似之固定現金給付項目,不需再扣除請假扣款。
Q20:編製創新或研究發展人員薪資表中其他項目範圍為何?
當公司同時有符合固定薪資之職務加給或技術津貼,其中1項列入月薪;另1項即可列入其他項。除本(底)薪、主管加給以外之其他固定現金給付項目,亦可列入其他項,惟若公司不只1項其他項時,應自行將創新或研究發展人員薪資表中其他項目欄位展開並逐項填列,以利核對。
Q21:依公司制度年終獎金分3節發放,可否合併列入年終獎金列報?
如公司制度年終獎金分3節發放,則可合併列入年終獎金列報。前述3節獎金需為公司所發放,如由職工福利委員會所發放者,因不屬於公司之薪資費用,故不得列入報支。
Q22:年終獎金之列報方式為何?
(1) 可列入專案計畫之年終獎金為每人實際發放金額,乘以該員投入本計畫的比例計算。實際發放數以月薪的2個月為上限(所稱月薪僅包含本薪、職務加給及主管加給,實際發放數超過2個月部份由公司自行負擔,不得列入專案計畫之支出)。 (2) 因為當年度之獎金係於次年初發放,而每個計畫之起訖時點不同,為求公平採按月提列方式,在會計月報中設有每月可列報年終金額的估算,該表提供公司當月可列報年終獎金的上限參考資料,公司可依以往年終獎金發放的情形,估算每月提列之金額,因此實際提列數將為上限與以往年終獎金發放數較低者,每月提列的年終獎金應小於或等於實際發放數。此外計畫結案帳務查核前已確定或可合理推定實際發放數小於提列數應將多提列數扣除。
Q23:員工分紅自97年1月1日起開始實施,可否將員工分紅列為本計畫之薪資?
依據員工分紅費用化之規定,企業於編製期中財務報表時,得以截至當期止之稅後淨利乘上公司章程所定之成數,估列員工分紅金額;惟若公司章程所定之成數係以區間表示,期中財務報表則應以最佳估計之成數估列,並應於財務報表附註揭露其估列依據,且各期估列方法應一致採用,因此員工分紅屬於變動之薪資,不符合「A+企業創新研發淬鍊計畫-整合型研發計畫」薪資列報應為本(底)薪、主管加給、職務加給、專業津貼(或相類似之定時、定額現金給付項目)。且員工分紅於當年度估列時,並無法確認個別員工可獲得之金額,而須至次年董事會或股東會決議後才能確定,與年終獎金通常具有規律性或公司人事規章定有最低發放標準不同,且亦與每年1或2月份即可確定每個員工年終獎金金額不同,因此員工分紅雖自97年起開始實施,仍不得列報為「A+企業創新研發淬鍊計畫-整合型研發計畫」之薪資項目。
Q24:加班費之列報方式為何?
創新或研究發展人員因執行專案計畫延時加班而發生之加班費支出,方可列為計畫之費用,若因此報支加班費應提供經計畫主持人核准之加班申請或核准單,其加班事由應與專案計畫有直接相關,且應提出實際發放金額等佐證資料。毎位創新研發人員每月報支加班費之專案加班時數,不得超過該員專案工時統計表所列報之當月投入計畫之時數。計入計畫之加班費可逐一個別計算實際工時成本,或採該員當月實際加班費總數除以實際加班總時數,再乘以專案計畫可報支之加班時數計算。
Q25:工時卡及研究紀錄簿是否為必備之項目,是否有固定格式?是否所有人員均需填寫?
工時卡及研究紀錄簿為必備項目,所有參與專案計畫之創新或研究發展人員均需填寫。工時卡格式可依公司內部規定或參考會計月報表所附參考格式。研究紀錄簿應為訂本式,格式可依公司內部規定或參考「申請須知」所附參考範本。
Q26:填寫會計月報中之薪資表時,其投入比例應如何計算?
投入比例係依工時卡所填之投入計畫時數為分子,公司當月上班總時數為分母計算而來,為方便計算可編工時統計表以協助計算,工時統計表之格式可參閱「計畫管理作業手冊」。
Q27:當月應上班總時數如何計算?若公司與工廠上班時數不同,而參與專案計畫人員中公司與工廠人員均有,當月應上班總時數應填公司或工廠的上班時數?
(1) 當月應上班總時數係依公司之行事曆統計之上班總時數,若公司星期六、日不上班及國定例假日均不計入,因此不同公司所計算出之當月應上班總時數可能不同,但一般來說同公司之當月應上班總時數應該相同。 (2) 如果公司與工廠均有人員參與專案計畫,但公司與工廠之上班時間不同,可採用編製2張工時統計表,將公司及工廠之研發人員分開填列。
Q28:填寫會計月報中工時統計表時,當日投入時數應如何填寫?
當日投入時數應依工時卡填寫,因此只要請假,不論請假是否扣薪,請假的時數均不得計入投入工時;若公司對於加班另給加班費,則加班費應列報於研發人員薪資明細表中,因此加班時數不得再列入工時統計表列報,以免發生重複報支之情形;若加班採取補休,則加班的時數可列入工時統計表,補休則以請假方式處理,惟每月投入比例最多100%,當月的加班時數若無法於當月補休完畢,可於之後月份補休,並依據前述原則與實際補休月份之加班時數互抵。計畫執行期間無法補休完畢之加班時數應由公司自行吸收,不列入本專案計畫之支出。
Q29:列報的創新或研究發展人員薪資是否有上限規定?
與薪資上限有關之規定包括: (1) 年終獎金不得超過2個月月薪。 (2) 非經變更同意,各會計年度所列報之投入總人月數,不得超過計畫書所定各年度之總人月數。 以上所稱月薪的計算基礎為本薪、職務加給、主管加給等3項。所稱年終獎金包含由公司發放的端午、中秋獎金等3節獎金。
Q30:創新或研究發展人員薪資報支應提供哪些憑證?
(1) 薪資結構、加班費之計算發放、內部作業流程與人事管理辦法中之書面說明。 (2) 薪資清冊。 (3) 工時紀錄。(含加班單或加班紀錄)。 (4) 公司差勤紀錄。 (5) 銀行轉帳紀錄或印領清冊等足以證明支付金額之表單。 (6) 扣繳稅額繳款書。 (7) 薪資扣繳憑單。 (8) 新進或異動人員之學經歷資料。 (9) 研究紀錄簿。
Q31:計畫書所列投入計畫人員姓名誤植或更名要如何處理?

姓名誤植請填「研發案人員及待聘人員替換表」,替換原因請填「計畫書姓名誤植更正」,於執行工作報告報備變更;改名可不需報備,帳務查核時提供相關佐證資料即可。

Q32:計畫書已經編列待聘人員,如已確定聘用時,是否仍需要報備?查帳時與其他人員之查核有何差異?
待聘人員如已確定聘用須以「研發案人員及待聘人員替換表」報備,原編人員姓名欄請填「待聘人員」。查帳時除一般創新或研究發展人員應提供之相關憑證外,尚須提供該新聘人員之學經歷資料,以佐證擔任本專案計畫工作,無不合理情形。
Q33:公司所發放之不休假加班費可否列入加班費列報?
不休假加班費之性質非屬因執行專案計畫延時加班而發生之加班費支出,不能列入加班費報支。
Q34:當年度列報專案計畫之總人月超過計畫核定總人月,超出之人月相關薪資是轉列自籌款抑或會被核減?
當年度實際投入計畫之總人月超出計畫核定或變更後總人月,若執行計畫之廠商未自行核減超出之人月數相關之人事費,進行帳務訪視時將以平均月薪為計算基礎,核減超出人月數所計算之人事費。舉例說明,當年度原編預算總人月為24個人月,當年度預算數為補助款40萬元,自籌款預算60萬元,合計100萬元,補助比例40%。公司未辦理人月數變更。公司當年度累計報支26人月,實際累計報支經費為104萬元,平均月薪為4萬元[104(萬元)/26(人月) = 4(萬元)/(人月)],因為報支投入月數超出核准月數2個月,核減8萬元[4(萬元)*2(人月)=8萬元],認列96萬元之薪資費用(104萬元-8萬元=96萬元),可認列補助款38.4 萬元(96萬元*40%=38.4萬元),自籌款 57.6萬元(96萬元-38.4萬元=57.6萬元)
Q35:工作報告封面所稱「本公司保證執行計畫之研發人員薪資及其他各項費用未重複獲得政府其他計畫補助」,在創新或研發人員之人事費應如何避免重複獲得政府補助?
(1) 公司同時執行兩項以上之政府補助計畫,應注意同一人員同一天之工時不得重複列報,例如公司同時執行A、B兩項計畫,若人員甲同一天,列報參與A計畫工時6小時,列報參與B計畫工時4小時,該員當天實際總工時為8小時,則A、B計畫發生重複列報2小時(6小時+4小時-8小時=2小時)。為避免重複列報,公司需檢查同時參與不同計畫人員之工時是否有重複列報之現象。 (2) 公司若以聘用為條件獲得政府補助款,應於編製「創新或研發人員之人事費明細表」填寫本薪、職務加給或主管加給中扣除已獲得之補助款,並於該表下方空白處以紅字或粗體字等明顯之方式備註「公司所獲得之補助項目、補助金額,及公司已經自哪一個或哪幾個薪資項目中扣除該已取得之補助款。」
Q36:依約定需為顧問、專家支付之差旅費、住宿費等,可否列入顧問、專家費報支?
顧問、專家費報支以其酬勞為限,不包含其差旅費或其他支出。
Q37:顧問、專家費報支應提供之憑證?
(1) 顧問、專家之聘書、合約書或其他足以佐證其勞務內容及勞務提供期間之其他資料。 (2) 顧問、專家之收款收據(應書明受領事由、受領人姓名、地址、身份證編號,由受領人簽名或蓋章)。 (3) 內部記帳傳票 (傳票之摘要欄或專案欄應依據計畫類別註明A+整合型)及明細帳。 (4) 支付顧問、專家費之支票影本及銀行支票存款對帳單,或銀行轉帳、匯款等支付證明。 (5) 支付顧問、專家費所開立之扣繳憑單。 (6) 扣繳稅額繳款書。 (7) 涉及外幣支付時,應檢附當時之外幣匯率表。
Q38:所編列之顧問、專家費已取得該顧問或專家之收據,但支付給其所服務之公司或單位,或由其擔任負責人之公司,是否符合本計畫之列報規定?
顧問、專家費必須提供之憑證,為由其個人所簽名之收據,亦應直接付款給該個人,並依稅法規定申報或代扣繳所得,這些條件均須完備,方符合專案計畫之認列規定。
Q39:消耗性器材或原材料列報時應注意事項?
(1) 專案計畫可列報之消耗性器材或原材料,係專為執行開發計畫所發生之消耗性器材或原材料費,惟不含模具、冶具、夾具等帳載屬於固定資產之設備及辦公所需事務性耗材。 (2) 消耗性器材或原材料之請(採)購、領用,應依公司內部授權規定,並經專案計畫主持人核准(為專案計畫採購消耗性器材及原材料之請(採)購、報支、請購單應加蓋計畫主持人專章;若自共通性消耗性器材及原材料領料於專案作業時,領料單應加蓋計畫主持人專章);其計價方法應依一般公認會計原則擇定並且一致適用。 (3) 消耗性器材或原材料費用於作業時,應有內部憑證(明確標註與專案計畫之關連性)並經其部門最高主管簽字。 (4) 消耗器材或原材料之項目、金額應與原始憑證、分攤紀錄及支付證明等相符。 (5) 可辦理全額或依比例扣抵之營業稅進項稅額不得列入專案計畫費用。 (6) 各年度可認列之消耗性器材及原材料費,其單據日期應在各該年度執行期間內。單據日期之確定依下列方式處理:領料者依領料日期;國內購買者依統一發票日期;國外購買者依進口報單之進口日期。 (7) 供專案計畫研究或試驗之各項原料、物料、消耗性器材,應具備研究實驗有關紀錄,未具備有關紀錄或混雜於當年度在製品、製成品成本內者不予認定。 (8) 所列報消耗器材或原材料之項目及數量,應符合計畫核定內容,非經變更同意或經技術審查人員確認無異常情形,超過計畫用量或項目不予認列。 (9) 計畫開始日前之費用及憑證不列專案計畫支出,各項費用列帳期限不得超過費用發生所屬會計年度執行期間。 (10) 內部記帳傳票之摘要欄或專案欄應註明A+整合型。 (11) 有關消耗性器材及原材料費之編列原則、查核準則及應備憑證,請詳見會計編列原則與查核準則。
Q40:何謂「辦公所需之事務性耗材」?
例如碳粉、墨水、紙張、文具、印刷費等。
Q41:專案計畫所使用之設備因金額在所得稅查核準則規定限額內,或使用年限未滿2年,依據目前稅法規定列為雜項購置,此種費用可否列報為消耗器材及原材料?
如其性質上屬於設備者,不得列報為消耗器材及原材料。以電腦為例,依目前稅法規定,金額在8萬元以下可列為雜項購置,然目前許多電腦價位在8萬元以下,公司帳載雖可列為雜項購置,但其性質上仍屬設備,故不得列報為消耗器材及原材料。
Q42:消耗性器材或原材料實際用量明細表及計畫預定用量比較表何時應編列?用途為何?
消耗性器材或原材料實際用量明細表及計畫預定用量比較表,係用以統計所列報消耗器材及原材料之項目及數量,作為審核所列報消耗器材或原材料之項目及數量是否符合計畫核定內容之參考。公司可以利用每月所編之消耗器材或原材料費明細表,依品名排序後編製該比較表,若耗材用量經審查委員查核認定應核減者,將同時核減其相關經費,因此消耗性器材或原材料實際用量明細表及計畫預定用量比較表,每次帳務查核均應提供。
Q43:消耗性器材或原材料實際用量明細表及計畫預定用量比較表中,預算用量及實際用量是年度數量?還是全程累計數?
均為年度數量統計。
Q44:用以證明消耗性器材及原材料之請(採)購、領用經計畫主持人核准,計畫主持人專用章格式為何?
該專用章需包含:經濟部(技術處)補助、計畫名稱(若採簡稱須足以辦認計畫別)、專用章字樣、計畫主持人字樣(聯合申請案之聯盟廠商為協同或分項計畫主持人)及計畫主持人(或協同或分項計畫主持人)姓名,請參考會計作業常見問題知識庫附件範例。
Q45:只有消耗性器材及原材料費會使用到計畫主持人、協同(或分項)計畫主持人專用章嗎?
研究紀錄簿、專案加班紀錄、工時卡、顧問專家費之費用申請單及收據或領據等憑證、消耗性器材及原材料費請購單及發票或收據、領料單等憑證、新購設備請購單及發票或收據等憑證、設備維護費之請購或請修單及發票或收據等憑證、技術引進、委託研究費、委託研究-計畫管理費、驗證費之費用申請單及發票或收據等憑證、差旅費之費用申請單或出差報告單及相關等憑證、訓練費之申請單、發票、收據或領據等憑證及申請專利之相關費用憑證,只要是用以證明該費用為執行專案所產生之費用,或與專案之執行有直接相關都須加蓋該專用章。
Q46:依據編列原則查核準則,所列報之消耗器材及原材料之項目、金額應與原始憑證如統一發票或收據相符,若為分攤,應與附分攤表及原始憑證核算相符。分攤表之格式為何?
費用分攤表,請參考會計作業常見問題知識庫附件範例 備註: 1. 同一份統一發票、收據、invoice、receipt等費用憑證,若由多項政府補助或捐助計畫共同分攤費用,則須填寫本分攤表。涵蓋之計畫範疇,包含所有政府提供之各項補、捐助計畫。 2. 本分攤表為正式憑證之一種,請計畫執行廠商併同傳票保存一份。 3. 單一廠商執行之計畫或聯合申請計畫之主導廠商,以專案計畫主持人專用章用印蓋章。聯合申請案之聯盟廠商則由該公司之協同或分項計畫主持人專用章用印蓋章。 4. 上表之共同分攤費用,須由每位共同分攤之計畫之主持人或協同或分項計畫主持人,於確認分攤金額後蓋章。
Q47:何種情形須提供費用分攤表?
同一份發票、收據、invoice、receipt等費用憑證,若僅申請一項計畫補助,請於憑證上加蓋計畫主持人專用章。但若由多項政府補助或捐助計畫共同分攤費用,則須填寫費用分攤表。
Q48:只有消耗性器材及原材料費會使用到費用分攤表嗎?
同一筆費用憑證若由多項政府補助或捐助計畫共同分攤費用,則須填寫費用分攤表。因此消耗性器材及原材料費、顧問專家費、設備維護費、技術引進、委託研究費、委託研究-計畫管理費、驗證費、差旅費等費用都可能會使用費用分攤表。創新或研究發展人員薪資請提供各補助或捐助計畫之工時統計表;創新或研究發展設備使用費請提供各補助或捐助計畫之設備使用紀錄,作為查核各計畫是否發生重覆列報之依據。
Q49:費用分攤表是交付帳務查核人員帶走之文件嗎?是否需影印留存?
費用分攤表為傳票的附件,帳務查核時併同傳票及原始憑證等,交帳務訪視人員查核,帳務查核結束後應併同傳票歸檔。另依補助契約第5條第2項規定「計畫之原始憑證及記帳憑證除應永久保存或有關未結會計事項者外,應於年度決算程序辦理終了後,至少應影印專檔保存10年」。因此分攤表須併同其他原始憑證及傳票等影印留存。
Q50:新購設備與已有設備如何區分?
新購設備與已有設備之劃分,在計畫開始日(含)後購入之設備為新設備,購入日期之確定依下列方式處理:若為國內採購,係以統一發票日期為購入日期,若為國外採購,則以進口報單上之進口日期為購入日期。
Q51:新購及已有設備使用費與計算上有何差異?
每月設備使用費之計算方式,新購設備為購入成本/60個月,再乘以當月該設備運用於本計畫的比例計算;已有設備則以計畫開始日之帳面價值為計算基礎/60個月,再乘以當月該設備運用於本計畫的比例計算。
Q52:已有設備計畫開始日之帳面價值應如何計算?
應以報稅用之財產目錄上之未折減餘額,推算至計畫開始日之帳面價值,且須加註財產編號於該項研發設備品名旁。
Q53:創新或研究發展設備為何要註明新增設備或已有設備?
因為新增設備與已有設備之計算基礎會有不同,且新增設備使用費與已有設備之使用費之補助款與自籌款係分開計算,故需分開報支。
Q54:設備使用費與會計上所稱折舊有何不同?
使用費與折舊計算方式之差異如下: (1) 折舊的計算基礎為購入成本,使用費的計算基礎如為新購設備則以購入成本計算,但如為已有設備則為計畫開始日之帳面價值。 (2) 折舊通常依固定資產耐用年限表所列折舊年限計算,但使用費之年限一律為自專案計畫開始日起算5年。 (3) 折舊通常有殘值之規定,使用費在計算時不考慮殘值。 (4) 依一般公司最常採用之直線法折舊,其折舊費係依時間計算,且月中購入亦可提列1個月折舊,但使用費則依該設備投入專案計畫之時數計算,因此購入日期之前不得列報使用費。
Q55:租賃設備可否報支使用費?
EDA Tool採營業租賃者,報支時應註明出租單位、設備、時間及費用估算方式,並檢附租賃合約,依照每月應分攤之租金費用乘以專案計畫投入比例計算。其他項目之營業租賃所支付之租金,在帳列上為租金費用,不得報支使用費;資本租賃依一般公認會計原則所計算之成本列入財產目錄者,依其租賃起始日期在計畫開始日前後劃分,依新購或已有設使用費計算方式報支。
Q56:何謂營業租賃?何謂資本租賃?
租賃分為營業租賃與資本租賃。採用一般公認會計原則之公司,營業租賃與資本租賃之劃分如下: 資本租賃:承租人之資本租賃,需符合下列條件之一者: (1) 租賃期間屆滿時,租賃物所有權無條件轉移給承租人。 (2) 承租人享有優惠承購權。 (3) 租賃期間達租賃物在租賃開始時剩餘耐用年數3/4以上者,惟舊品租賃如租賃前原使用期間已逾總估計使用年數3/4以上者,不適用之。 (4) 租賃開始時按各期租金及優惠承購價格或保證殘值所計算之現值總額,達租賃資產公平市價減出租人得享受之投資扣抵後餘額90%以上者。惟舊品租賃如租賃前原使用期間已逾總估計使用年限3/4以上者,亦不適用。現值總額之計算,係以租賃開始日財政部公佈之非金融業最高借款利率與出租人之隱含利率之較低者為準。但隱含利率無法知悉或推知者,以非金融業最高借款利率為準。 營業型租賃:凡資本型租賃以外之租賃均為營業型租賃。 若公司採用IFRS,則請依公司會計制度之規定認定。
Q57:軟體可否報支使用費?如何報支?
專為執行專案計畫所必須之製作、檢驗、試驗所購入軟體,經計畫審查通過者得報支使用費,其使用費的計算係依軟體(新購)的購入成本/60個月,再乘以當月該軟體運用於專案計畫之比例計算。(已有)軟體係依計畫開始日之帳面價值/60個月,再乘以當月該軟體運用於專案計畫之比例計算。
Q58:購入設備供專案計畫使用,惟其價格依據所得稅查核準則所規定,可於購入當期列為雜項購置,而未列入財產目錄時,是否可以報支設備使用費?
購入設備其價格在所得稅查核準則所規定限額內,可於購入當期直接列費用者,故公司未將該設備列為資產登錄於財產目錄計提折舊,而於購入當時直接列為雜項購置等費用科目,若該機器設備購入日期在計畫開始日後,則可依新購設備使用費方式報支(購入成本/60個月再乘以當月該設備運用於專案計畫之比例計算),但其購入日期在計畫開始日之前者,因其費用化之時點在計畫開始前,故不得報支使用費。另軟體以列入資產者為限,故未列入資產者不可以報支設備使用費。
Q59:新購設備的購入成本是否可以包含運費及安裝費?
新購設備的購入成本係一般公認會計原則所認定,應計入成本之所有費用認定,其應與公司入帳金額相符。
Q60:設備使用的比例如何計算?
設備使用比例係依設備使用紀錄專案計畫所使用時數總計,除以當月正常使用時數計算。當月正常使用時數,原則上係依公司之上班時數計算,但若該設備屬於全天運作者,則以24小時乘上當月日數計算當月正常使用時數,且當月設備使用比例最高為100%。
Q61:設備使用紀錄是否有固定格式?
設備使用紀錄可使用公司現成之內部控制表單,若無現成表單可使用,可參考「計畫管理作業手冊」內所附格式。
Q62:是否所有列報於計畫之設備均需設置設備使用紀錄?
個人專用之電腦因公司通常不會特別為其設置使用紀錄簿,且其通常有固定使用人員,軟體則須配合電腦使用,因此個人專用電腦之使用費,可以使用人當月投入專案計畫之工時比例作為計算基礎,因此個人專用電腦可以不設置使用紀錄簿,軟體若由公司提出合理之投入比例依據,亦可不需設置使用紀錄簿,至於其他設備則需設置使用紀錄簿,並依設備使用情形報支使用費。
Q63:個人專用之電腦之使用費,可以其使用人當月投入專案計畫工時之比例作為計算基礎,可否舉例說明?
假設該公司自7月1日至7月31日當月應上班日共22天,每日正常上班時間為8小時。該員於應上班日每天投入計畫4小時,該員當月投入比例為50%,該員專用之電腦設備於同年7月16日驗收入帳並開始使用,自7月16日至7月31日應上班日共12日,依照該員之投入比例計算為[12(天)*4(小時)]/[22(天)*8(小時)]=27%,則當月該電腦之使用比例即為27%,次月(8月)該員每天投入計畫4小時,當月投入比例為50%,則8月該電腦設備之使用比例即以50%認列。
Q64:設備已購入但未完成驗收,其在試用期間可否報支使用費?
設備需驗收入帳後方能報支使用費,因此設備在試用期間不得報支使用費。
Q65:設備維護費之報支有何規定?
(1) 設備保固期間內(保固應至少1年)不得編列維護費,以後各年維護費,若簽訂年度維護合約者,可列報於專案計畫之維護費,為該設備每月應分攤之維護費,再乘上當月使用於專案計畫之比例計算。 (2) 所報支維護費應與請購或請修單、驗收單或領料單、維護紀錄表、發票或收據等證明資料相符,其所維修之設備為計畫核准項目。 (3) 可辦理全額或部份扣抵之營業稅進項稅額,不得列入專案計畫費用。 (4) 設備維修費應出具維修廠商憑證,未簽訂年度維修合約之設備,每年所編列維護費,不得超過該設備購入成本20%,且認列上限依設備投入月數比例而定。(即各年度設備投入月數不滿一年者,依據投入月數之比例計算該設備之維護費上限)。實際列報時仍應提出相關維修憑證。 (5) 內部記帳傳票之摘要欄或專案欄應註明A+整合型。
Q66:未編列設備使用費之設備可否報支設備維護費?
設備維護費之報支係以計畫所編列設備為限,因此未編列設備使用費原則上不得報支設備維護費。
Q67:維修項目為保固合約所列不保固項目,公司所發生之維護費可否報支?
由於一般購買設備之合約,通常不保固項目為不當使用造成之損壞及一般性耗材,因此在保固期內所發生之維護費,不可報支為專案計畫之維護費。
Q68:設備維護費可否報支公司內部人員提供維修之人事費分攤?
維修工資以外來憑證為限,公司內部人員自行提供維修服務者,不得列入維護費報支。
Q69:設備維護費簽訂年度維護合約者,可列報於專案計畫之維護費,為該設備每月應分攤之維護費乘上當月使用於專案計畫之比例計算,可否舉例說明?
例如公司與電腦公司簽訂電腦年度維修合約,1年維護費議定為12萬元(不含營業稅),共維護10台電腦,專案計畫使用5台電腦,當月這5台電腦的平均使用比例為50%,則當月可報支之維護費為12萬/12個月=每月1萬元,1萬/10台*5台*50%=2,500元。
Q70:技術引進、委託研究、委託研究-計畫管理費在報支時有哪些應特別注意的事項?
(1) 所列之技術專利權、專門技術、技術合作、授權或指導(設計、訓練、諮詢、研究)或委託項目及對象、應經審查認定,並與計畫書所列相符。 (2) 項目或對象之變更應經核准始得為之。 (3) 技術引進、委託研究、委託研究-計畫管理費之列支,其憑證應依公司內部授權規定經適當之核准,並經計畫主持人核准始得認定為開發費用(請於請購單加蓋計畫主持人專章)。 (4) 技術引進、委託研究、委託研究-計畫管理費支付,採透過第三人或以債權債務互抵方式者不予認定。但申請專案計畫廠商進行臨床試驗研究者,其與轉委託單位簽訂契約之內容中,得明訂經費支付方式,例如:執行專案計畫廠商直接支付轉委託單位之研究費用,僅包含「主持醫師費」、「臨床護士費用」,另「受試者相關費用」則由廠商直接支付受測病人等。 (5) 技術引進、委託研究、委託研究-計畫管理費結案年度所編列之款項,最遲應於計畫執行期間結束後3個月內完成付款,並於結案前舉證該款項已確實支付。以匯款方式支付,預期匯款日期或票據到期日期,若將在該期限之後,應事前辦理預算保留,且應於核定保留期限內支付完畢。 (6) 廠商與合作對象簽訂之合約執行期間,應在計畫管理單位契約有效期間內。超過計畫核定之起迄期間者,應核減超出期間之相關費用。由技術提供者採授權方式引進技術者,其授權期間超出專案計畫核准執行期間,應核減非計畫期間所應分攤之費用。 (7) 費用報支應與技術引進、委託研究、委託研究-計畫管理費契約書、統一發票(或收據),或國外之INVOICE(或RECEIPT)、分攤紀錄及匯兌水單、付款支票影本及銀行對帳單等相關憑證相符。 (8) 可辦理全額或部份扣抵之營業稅進項稅額,不得列入專案計畫費用。 (9) 各年度所列報之金額,應不超出各該項目計畫年度所編列之預算數,(合約以外幣計價者,各年度及計畫期間累計所報支之費用,應不超出該合約所訂外幣總價)。 (10) 經濟部補助專案計畫技術引進、委託研究廠商合作聲明書或於技術引進、委託研究契約書中明載相當之內容。 (11) 內部記帳傳票之摘要欄或專案欄應註明A+整合型。
Q71:計畫書所列技術引進提供者為某國外A廠商,實際執行時可否透過國內B廠商或國內C研究機構,向國外A廠商取得該技術(即取得憑證及付款對象均為該國內B廠商或C研究機構)?
技術引進取得憑證及付款對象應與計畫書所核定的對象一致,因此若公司實際上取得之憑證及付款對象,均為該國內B廠商或C研究機構,計畫書編列的對象即應為該B廠商或C研究機構。憑證取得或付款支付對象與計畫原編列對象不一致,應事前辦理計畫變更。
Q72:技術引進、委託研究、委託研究-計畫管理費的付款可否透過關係企業或其他廠商支付?若公司對該技術提供者或轉委託對象有其他債權時,可否採取債權債務互抵的方式處理?
為維持專案帳務之完整性,除臨床實驗得明訂經費支付方式,其他技術引進、委託研究、委託研究-計畫管理費,應直接付款給計畫書所列對象,並且取得支付證明,不可透過關係企業或其他廠商支付,亦不可採取債權債務互抵的方式處理。
Q73:委託醫院或基金會進行臨床實驗,但取得之憑證為捐贈收據,可否列報為專案支出?
補助範圍不含捐贈支出,捐贈收據不得列報為專案費用。
Q74:依據會計編列原則技術引進、委託研究、委託研究-計畫管理費,均有應於計畫結束後3個月內完成付款,並於結案前舉證該款項已確實支付之規定。若本公司執行計畫共2年度,第1年度所編列之技術引進費,是否可於該專案結束後3個月內完成付款?
有關技術引進、委託研究、委託研究-計畫管理費規定,應於計畫結束後3個月內完成付款,並於結案前舉證該款項已確實支付,係考慮最後1期尾款之付款,往往因涉及驗收而延後所增設之規定。依據「計畫管理作業手冊」第貳章,專戶撥款作業原則第3點規定,各年度之技術引進及委託研究費用如未支用,或最後1期尾款因涉及驗收而延後付款,致憑證開立與支付日期不在計畫期間者,執行單位應於各該年度10月31日前或契約屆滿前30天(且不逾同年度10月31日)前,去函專案辦公室敘明經費保留理由及保留期限,辦理保留作業。若經核准保留,執行單位應於支付後繳交更新工作報告,以反映經費動支情形,並舉證該款項確實已支付,始得核銷。因此,僅有結案年度之技術引進、委託研究、委託研究-計畫管理費,可於計畫結束後3個月內完成付款(完成匯款或支票兌現),並於結案前舉證該款項已確實支付適用。其餘年度應依規定於年度期限或保留期限內完成付款。
Q75:技術引進、委託研究、委託研究-計畫管理費之尾款,可於專案計畫結束後3個月內完成付款,該項費用之發票或收據日期是否亦為在計畫結束後3個月內即可?
技術引進、委託研究、委託研究-計畫管理費之尾款付款期限,放寬為畫結束後3個月內完成付款,係因考慮廠商結案作業實際需要及帳務查核期限,但費用之年度歸屬係以取得發票或收據之日期為依據,因此付款期限雖放寬為3個月內,但發票或收據之日期仍應在專案計畫該年度所訂結束期限內。
Q76:請舉例說明「由技術提供者採授權方式引進技術者,其授權期間超出專案計畫核准執行期間,應核減非計畫期間所應分攤之費用」。
公司與某研究單位簽訂技術及專利授權合約,合約之有效期限10年,合約有效期限內公司得使用或實施該專利及技術,以製造、組裝或販賣利用該研發成果之ㄧ部或全部所製造出來之產品。合約之生效日期為103年7月1日,合約總價(未稅金額)1,000萬元,依據契約書應於103年12月底前將總價款一次支付。公司亦於103年12月支付該款項。專案計畫之執行期間為103年7-12月,則專案計畫可認列費用為50萬元[(1,000萬元/10年)*6個月/12個月=50萬元]。950萬元屬於非計畫期間所應分攤之費用應扣除。
Q77:驗證費在報支時應準備之憑證與技術引進、委託研究、委託研究-計畫管理費有何差異?
除應能提供測試報告或驗證報告,其他規定原則上與技術引進、委託研究、委託研究-計畫管理費相同。
Q78:驗證費若因測試或驗證之費用總價很低,或執行驗證或測試的單位表示有對外公開之牌告價,無簽約之必要,致無法提供合約時應如何處理?
原則上雙方應提供合約,但若驗證單位有對外公開之單位牌告價目表可免簽約,改提供該單位牌告價目表(該價目表需有印明該牌告價之有效期限,或書明該牌告價之有效期限經該單位蓋章)。若金額總價較低,雙方確實未簽約者,請提供經雙方簽字確認之報價單。(請注意技術引進、委託研究、委託研究-計畫管理費一定要提供合約書)
Q79:專案計畫之顧問、專家、行政或管理人員發生之差旅費,可否列報於國內差旅費?
國內差旅費報支限為專案計畫之創新或研究發展人員,因技術引進、委託研究(含委託研究─計畫管理)、驗證所發生之差旅費,因此專案計畫之顧問、專家、行政或管理人員所發生之差旅費不得報支。
Q80:公司與顧問、專家約定需為其支付之差旅費、住宿費等,可否列入顧問、專家費報支,或列入專案計畫國內差旅費?
顧問、專家費限報支酬勞費,而國內差旅費之報支,限為專案計畫人員因執行專案計畫所需之差旅費,不含顧問、專家差旅費,因此兩個科目均不得報支顧問差旅費及住宿費。
Q81:創新或研究發展人員因專案計畫除技術引進、委託研究、委託研究─計畫管理、驗證等之其他事由,例如機器採購、拜訪上下游廠商、參展等所發生之差旅費,可否列報於國內差旅費?
國內差旅費報支係以專案計畫之創新或研究發展人員,因技術引進、委託研究(含委託研究─計畫管理)、驗證及因專案計畫開發所需至計畫聯合執行廠商出差,所發生之差旅費為原則。因此機器採購、拜訪上下游廠商、參展等所發生之差旅費,不得列報於國內差旅費。
Q82:國內差旅費報支時是否有人天數之限制?
依據「計畫管理作業手冊」第陸章變更規定,差旅費之人天數為一般變更(人次*天數=人天數),因此每年度差旅費之報支,原則上非經變更同意,不能超出計畫年度所編列之總人天數。
Q83:國內差旅費報支時應提供憑證有哪些?
(1) 公司差旅費報銷規定(含公司差旅費及私車公用油資補貼報銷規定)。 (2) 內部記帳傳票、明細帳。 (3) 依據營利事業所得稅查核準則規定,及依據公司差旅費報銷規定所需之交通工具資費相關憑證。 (4) 住宿費收據或發票。
Q84:公司內部對於私車公用補貼油資訂有規定者,可否報支該補貼費用?
公司內部對於私車公用補貼油資訂有規定者,公司應提供其私車公用補貼油資辦法,並依實際補貼金額(不含可全額或比例扣抵之營業稅)報支油資。(依常理出差地點將行經高速公路者,請提供eTag收費明細,以佐證出差地點)
Q85:出差時除膳雜費外,由公司負擔之郵電費、交際費、旅行平安保險,可否列入差旅費報支?
出差時發生之郵電費、交際費、旅行平安保險,不得列入差旅費。
Q86:膳雜費之報支是否有上限規定?
膳雜費報支應依公司內部規定,但以不超過所得稅查核準則規定為上限。
Q87:eTag儲值費可否報支於國內差旅費?
每次出差實際報支之高速公路收費可以按實報支,但若為eTag儲值費用,如無法證實其係用於本專案計畫則不能列報,必須實際領用於專案計畫,或能證明專案應分攤費用金額,方可報支。
Q88:專利申請費需要提供之憑證金額是否一定要大於所申請之補助金額?
專利申請費之獎勵金採用定額補助,不論執行單位實際發生費用多寡,完成專利申請可認列專利獎勵金,國內專利每案為新台幣3萬元,國外專利每案為新台幣10萬元。惟公司仍需舉證有因申請專利發生相關費用。因此只要公司所提供之憑證,符合會計科目與編列原則所規範因申請專利發生相關費用即可。惟要獲得補助,須提出相關專利申請文件(包含專利申請案件名稱、專利類型、專利申請人、發明人等相關佐證資料及國內外官方受理申請文件、專利申請書及說明書),經審查委員審閱認可該專利確為計畫研發成果所產出之專利申請案,方符合補助條件。
Q89:計畫申請時未編列專利申請費,惟於專案計畫執行期間提出專利申請,可提出專利申請費補助申請?
專利申請費補助須編列預算,未編列預算或未經變更增加該科目預算,無法報支專利申請費。(備註:依據作業手冊有關變更之規定,變更項目應於符合計畫原定目標及補助/總經費不增之原則下,依規定之格式敘明變更內容,並詳述變更理由,才可辦理變更。)
Q90:被核定為100%自籌款項目,可否省略不提供費用清單及憑證?
因專案計畫有補助款不得超過總經費支出50%之規定,因此即使被核定為100%自籌款項目,仍應依實際情形報支該費用,以免全程自籌款比例未達最低限規定,而使補助款被核減。
Q91:補助款撥款方式為何?請款時是否需要附上實支單據?
專案計畫補助款之撥款,是由公司依據計畫書內補助款「歲出預算分配表」,檢附與實際請款金額一致之補助證明,按期向計畫管理單位申請撥付,除第1期補助款是在簽約後由公司申請先行撥付外,其餘各期補助款,須經每期審核前1期工作報告,計畫實際執行進度及累計撥付之補助款動支率、執行進度達75%以上時,才可申請下期補助款。 (2)公司請款時不需要檢附實支單據,有關公司執行專案計畫各項費用支出之原始憑證、單據、帳冊及每月編製之會計月報,皆由公司自行留存,並將原始憑證附同記帳憑證,按記帳憑證類別與日期號數之順序彙訂成冊。各種會計憑證、會計報告、帳簿及重要備查簿與機器處理會計資料貯存體暨處理手冊等應依照會計法、審計法之有關保管規定妥為保管,於計畫經費查核時提供查閱即可。
Q92:專戶中之補助款何時可以提領?可提領多少金額?
專案計畫執行廠商當月依據會計月報表結算出之可動支補助款金額,可於次月或其後月份,自專戶提領該結算之金額。例如1月結算出之可動支補助款可於2月提領,亦可於3月或其後之月份提領,但不可於1月即提領
Q93:每年12月之工作報告係於12月26日前送達計畫管理單位,12月結算出之可動支補助款,可否於12月提領?
12月結算出之可動支補助款應於次年1月提領。
Q94:專戶中之補助款,是否可以於撥款存入專戶後即1次提領?
不可於補助款撥款存入專戶後即1次提領,應依據經費動支月報表所結算之補助款金額,於次月按月提領,若有溢領之部分將以臺灣銀行該年度1月1日基本放款利率之2倍,按月計算罰款(不足1個月亦以1個月計算)繳交國庫。
Q95:何謂按月計算罰款?
只要當月底溢領情形仍然存在,即計算1個月之罰款,按月計罰。
Q96:期中查核後通知應回存金額,可否以減少提領同額之金額辦理?
可以。
Q97:專案計畫年度結束後,應繳還之結餘款、調整數、專戶利息應於何時繳還?
(1) 專案計畫年度最後1期或計畫結束前最後1期工作報告,專案計畫執行廠商應計算結餘款,併同工作報告開立即期支票辦理繳庫。 (2) 年度及全程帳務查核後,計畫管理單位應依據查核報告,通知專案計畫執行廠商辦理補助款結餘款應繳庫數、調整數應繳庫數、利息應繳庫數。廠商應併同支票於函文所指定期限內辦理繳庫。
Q98:專戶於全程結案時是否需要結清銷戶?
依據「計畫管理作業手冊」專戶查核規定,「計畫執行結束,財團法人台灣中小企業聯合輔導基金會(以下簡稱聯輔中心)通知進行期末經費查核時,請將補助款專戶辦理結清(銷戶)」。且依規定非屬專案之款項亦不得存入該專戶,該專戶亦無法提供其他運用,因此專案結束後專戶應辦理結清銷戶作業。
Q99:專戶應於何時結清?
依據「計畫管理作業手冊」規定,於計畫結束後或經計畫管理單位通知專案計畫契約終止或解除時,如已確定不會再撥款時,於聯輔中心通知進行期末經費查核時,請將補助款專戶辦理結清(銷戶)。
 
 

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